закрыть

Бесплатная консультация

Для получения бесплатной консультации юриста,заполните заявку ниже.
Оставьте email или телефон,чтобы мы могли Вам ответить.
Опишите Вашу проблему
Отправить заявку
Бесплатная консультация
Агентство недвижимости Киевская Русь

Недвижимость Киева и Киевской области

Продажа квартир и домов в Киеве

+Добавить объявление
Телефон+380(44)332-1800
Emailinfo@realty-ukraine.net
Skypegoncharov.realty
FacebookМы на Facebook
ВКонтактеМы ВКонтакте
Риэлторские услугиНаши предложенияЮридические услугиБТИБезопасностьКонсультацииУслуги иностранцамО нас
Slideshow Image 1
УкраинаПокупкаПродажаАрендаНовостройкиКоммерческая недвижимостьКредитованиеИнвестирование




Консультация адвоката
Как открыть фирму
lombard

Вопросы

Вих. № 31-03/12 від «26» марта 2012р. Вопросы:1) какой именно договор нужно заключить с налоговым агентом;2) порядок отчетности (или номер декларации) которую необходимо подавать в налоговый орган;3) порядок заполнения декларации (кем заполняется,и кем подписывается,налоговым агентом или владельцем недвижимого имущества);4) какая отчетность применяется (ежемесячная,ежеквартальная или годовая);5) порядок подачи декларации и уплаты налога;6) штрафные санкции за нарушение (или не предоставление декларации);7) какую систему налогообложения следует применять в данном случае;ОТВЕТ:Согласно пп. 170.1.3 п. 170.3 ст. 170 раздела IV Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (с изменениями и дополнениями) (далее - НКУ) недвижимость,которая принадлежит физическому лицу - нерезиденту,предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо - предпринимателя или юридическое лицо – резидента (уполномоченных лиц),выполняющих представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступают его налоговым агентом относительно таких доходов. Нерезидент,который нарушает нормы этого пункта,считается уклоняющимся от уплаты налога. То есть,физическим лицам - нерезидентам запрещается самостоятельно передавать недвижимость,что им принадлежит,в аренду. Такая передача возможна только через физическое лицо - предпринимателя или юридическое лицо - резидента Украины,которые выполняют представительские функции. Представительские функции следует понимать как представительство,которое согласно ст.237 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435 (с изменениями и дополнениями) (далее - ГКУ) является правоотношение,в котором одна сторона (представитель) обязана или имеет право совершить сделку от имени другой стороны,которую она представляет. Следует обратить внимание на обязательность соблюдения письменной формы договора о представительстве. При этом,согласно ст. 238 ГКУ установлено,что представитель не может совершать сделку от лица,которое он представляет,в своих интересах или в интересах другого лица,представителем которого он одновременно является,за исключением коммерческого представительства,а также в отношении других лиц,установленных законом. Коммерческим представителем является лицо,которое постоянно и самостоятельно выступает представителем предпринимателей при заключении ими договоров в сфере предпринимательской деятельности (ст.243 ГКУ). Согласно ст.18 НКУ налоговым агентом является лицо,на которое этим Кодексом возлагается обязанность по исчислению,удержанию из доходов,которые начисляются (выплачиваются,предоставляются) плательщику,и перечисления налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет средств налогоплательщика. Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам и имеют права и исполняют обязанности,установленные НКУ для налогоплательщиков. Согласно п.48.6. ст.48 НКУ если налоговая декларация подается налоговыми агентами - юридическими лицами,она должна быть подписана руководителем такого агента и лицом,ответственным за ведение бухгалтерского учета и предоставления налоговой декларации такого агента,а если налоговым агентом является налогоплательщик - физическое лицо - таким плательщиком налогов. Форма декларации утверждена приказом Министерства финансов Украины от 07.11.11 N 1395 "Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах". Так,если налоговая декларация подается налоговым агентом - юридическим лицом,она должна быть подписана руководителем такого агента и лицом,ответственным за ведение бухгалтерского учета и предоставления налоговой декларации такого агента,а если налоговым агентом является налогоплательщик - физическое лицо - таким налогоплательщиком. Согласно п.177.1 ст. 177 раздела IV НКУ доходы физических лиц - предпринимателей,полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности,облагаются налогом по ставкам,определенным в п. 167.1 ст. 167 НКУ. Согласно п. 167.1 ст. 167 раздела IV НКУ ставка налога составляет 15 процентов базы налогообложения по полученным доходам физическим лицом - предпринимателем,а в случае если общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце доходов превышает десятикратный размер минимальной заработной платы,установленной законом на 1 января отчетного налогового года,ставка налога составляет 17 процентов суммы превышения. Налогоплательщики,которые подают налоговые декларации за налоговый (отчетный) год согласно ст. 177 НКУ,применяют ставку налога 17 процентов части среднемесячного годового налогооблагаемого дохода,превышающей десятикратный размер минимальной заработной платы,установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов деленная на количество календарных месяцев,в течение которых налогоплательщиком были получены следующие доходы в налоговом (отчетном) году,за который осуществляется декларирование. Согласно п. 177.2 ст. 177 раздела IV НКУ объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход,т.е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами,связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя. Согласно п. 177.5 ст. 177 НКУ физические лица - предприниматели подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки,установленные НКУ для годового отчетного налогового периода,в котором также указываются авансовые платежи по налогу на доходы. При этом,налоговая декларация за отчетный (налоговый) период,равный календарному году,подается плательщиками налогов на доходы физическими лицами - предпринимателями в течение 40 календарных дней,следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (пп. 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 НКУ). Согласно пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 НКУ авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно,но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях),и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта,до 15 мая,до 15 августа и до 15 ноября). В случае уменьшения суммы полученного дохода за предыдущий календарный квартал текущего года более чем на 20 процентов по сравнению с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой квартал налогоплательщик имеет право уменьшить сумму авансового платежа,подлежащего уплате в следующий срок,установленный настоящим подпунктом,пропорционально уменьшению суммы указанного дохода. Для такого уменьшения суммы авансового платежа физическим лицом - предпринимателем до наступления срока уплаты такого авансового платежа в орган государственной налоговой службы подается заявление в произвольной форме,содержащего расчет уменьшения суммы авансового платежа и краткое описание обстоятельств,которые привели к уменьшению суммы полученного дохода. Подпунктом 177.5.3 п. 177.5 ст.177 НКУ предусмотрено,что окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным,указанным в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах,с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц и сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности на основании документального подтверждения факта их выплат. Согласно п. 57.1 ст. 57 НКУ налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства,указанную в представленной им налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах,в течение 10 календарных дней,следующих за последним днем соответствующего предельного срока,предусмотренного НКУ для подачи налоговой декларации,кроме случаев,установленных НКУ. Таким образом,окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным,указанным в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах,и уплачивается в течение 10 календарных дней,следующих за последним днем соответствующего предельного срока представления такой налоговой декларации. Согласно п. 291.3 ст. 291 раздела XIV НКУ физическое лицо - предприниматель может самостоятельно выбрать упрощенную систему налогообложения,если такое лицо соответствует требованиям,установленным настоящей главой,и регистрируется плательщиком единого налога в порядке,определенном настоящей главой. Согласно п. 291.4 ст. 291 раздела XIV НКУ действие этого пункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей,которые предоставляют посреднические услуги по покупке,продаже,аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005). Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога,если отвечают требованиям,установленным для третьей группы:не используют труд наемных лиц или количество лиц,состоящих с ними в трудовых отношениях,одновременно не превышает 20 человек,объем дохода не превышает 3000000 гривен. Согласно п. 295.3 ст. 295 НКУ физические лица - предприниматели - плательщики единого налога третьей группы уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации,утвержденной Приказом Министерства финансов Украины от 21.12.2011 № 1688 «Налоговая декларация плательщика единого налога - физического лица-предпринимателя» за налоговый (отчетный) квартал. Согласно п. 295.4 ст. 295 НКУ уплата единого налога осуществляется по месту налогового адреса. Согласно п. 120.1 ст. 120 НКУ непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком или другими лицами,обязанными начислять и уплачивать налоги,сборы налоговых деклараций (расчетов),- влекут наложение штрафа в размере 170 гривен,за каждое такое непредставление или несвоевременное представление. Те же действия,совершенные налогоплательщиком,которому в течение года был применен штраф за такое нарушение,- влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое непредставление или несвоевременное представление. Кроме того,согласно ст. 164 прим. 1 Кодекса Украины об административных правонарушениях от 7 декабря 1984 года № 8073-Х непредставление или несвоевременное представление гражданами деклараций о доходах,когда подача является обязательным,либо включение в декларации искаженных данных влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан (от 51 грн. до 136 грн.). Действия предусмотренные ч. 1 настоящей статьи,совершенные лицом,которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за тоже нарушение,влекут наложение штрафа в размере от пяти до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан (от 85 грн. До 136 грн.). Согласно п. 5 подраздела 1 раздела XX НКУ,если нормы других законов содержат ссылку на необлагаемый минимум доходов граждан,то для целей их применения используется сумма в размере 17 гривен,кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации преступлений или нарушений,для которых сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы,определенной пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 раздела IV НКУ для соответствующего года.

Вопросы:
1) какой именно договор нужно заключить с налоговым агентом;
2) порядок отчетности (или номер декларации) которую необходимо подавать в налоговый орган;
3) порядок заполнения декларации (кем заполняется,и кем подписывается,налоговым агентом или владельцем недвижимого имущества);
4) какая отчетность применяется (ежемесячная,ежеквартальная или годовая);
5) порядок подачи декларации и уплаты налога;
6) штрафные санкции за нарушение (или не предоставление декларации);
7) какую систему налогообложения следует применять в данном случае;

ОТВЕТ:
Согласно пп. 170.1.3 п. 170.3 ст. 170 раздела IV Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (с изменениями и дополнениями) (далее - НКУ) недвижимость,которая принадлежит физическому лицу - нерезиденту,предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо - предпринимателя или юридическое лицо – резидента (уполномоченных лиц),выполняющих представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступают его налоговым агентом относительно таких доходов. Нерезидент,который нарушает нормы этого пункта,считается уклоняющимся от уплаты налога. То есть,физическим лицам - нерезидентам запрещается самостоятельно передавать недвижимость,что им принадлежит,в аренду. Такая передача возможна только через физическое лицо - предпринимателя или юридическое лицо - резидента Украины,которые выполняют представительские функции. Представительские функции следует понимать как представительство,которое согласно ст.237 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435 (с изменениями и дополнениями) (далее - ГКУ) является правоотношение,в котором одна сторона (представитель) обязана или имеет право совершить сделку от имени другой стороны,которую она представляет. Следует обратить внимание на обязательность соблюдения письменной формы договора о представительстве. При этом,согласно ст. 238 ГКУ установлено,что представитель не может совершать сделку от лица,которое он представляет,в своих интересах или в интересах другого лица,представителем которого он одновременно является,за исключением коммерческого представительства,а также в отношении других лиц,установленных законом. Коммерческим представителем является лицо,которое постоянно и самостоятельно выступает представителем предпринимателей при заключении ими договоров в сфере предпринимательской деятельности (ст.243 ГКУ).
Согласно ст.18 НКУ налоговым агентом является лицо,на которое этим Кодексом возлагается обязанность по исчислению,удержанию из доходов,которые начисляются (выплачиваются,предоставляются) плательщику,и перечисления налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет средств налогоплательщика. Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам и имеют права и исполняют обязанности,установленные НКУ для налогоплательщиков. Согласно п.48.6. ст.48 НКУ если налоговая декларация подается налоговыми агентами - юридическими лицами,она должна быть подписана руководителем такого агента и лицом,ответственным за ведение бухгалтерского учета и предоставления налоговой декларации такого агента,а если налоговым агентом является налогоплательщик - физическое лицо - таким плательщиком налогов. Форма декларации утверждена приказом Министерства финансов Украины от 07.11.11 N 1395 "Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах". Так,если налоговая декларация подается налоговым агентом - юридическим лицом,она должна быть подписана руководителем такого агента и лицом,ответственным за ведение бухгалтерского учета и предоставления налоговой декларации такого агента,а если налоговым агентом является налогоплательщик - физическое лицо - таким налогоплательщиком.
Согласно п.177.1 ст. 177 раздела IV НКУ доходы физических лиц - предпринимателей,полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности,облагаются налогом по ставкам,определенным в п. 167.1 ст. 167 НКУ. Согласно п. 167.1 ст. 167 раздела IV НКУ ставка налога составляет 15 процентов базы налогообложения по полученным доходам физическим лицом - предпринимателем,а в случае если общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце доходов превышает десятикратный размер минимальной заработной платы,установленной законом на 1 января отчетного налогового года,ставка налога составляет 17 процентов суммы превышения. Налогоплательщики,которые подают налоговые декларации за налоговый (отчетный) год согласно ст. 177 НКУ,применяют ставку налога 17 процентов части среднемесячного годового налогооблагаемого дохода,превышающей десятикратный размер минимальной заработной платы,установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов деленная на количество календарных месяцев,в течение которых налогоплательщиком были получены следующие доходы в налоговом (отчетном) году,за который осуществляется декларирование.
Согласно п. 177.2 ст. 177 раздела IV НКУ объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход,т.е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами,связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.
Согласно п. 177.5 ст. 177 НКУ физические лица - предприниматели подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки,установленные НКУ для годового отчетного налогового периода,в котором также указываются авансовые платежи по налогу на доходы. При этом,налоговая декларация за отчетный (налоговый) период,равный календарному году,подается плательщиками налогов на доходы физическими лицами - предпринимателями в течение 40 календарных дней,следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (пп. 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 НКУ). Согласно пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 НКУ авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно,но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях),и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта,до 15 мая,до 15 августа и до 15 ноября). В случае уменьшения суммы полученного дохода за предыдущий календарный квартал текущего года более чем на 20 процентов по сравнению с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой квартал налогоплательщик имеет право уменьшить сумму авансового платежа,подлежащего уплате в следующий срок,установленный настоящим подпунктом,пропорционально уменьшению суммы указанного дохода. Для такого уменьшения суммы авансового платежа физическим лицом - предпринимателем до наступления срока уплаты такого авансового платежа в орган государственной налоговой службы подается заявление в произвольной форме,содержащего расчет уменьшения суммы авансового платежа и краткое описание обстоятельств,которые привели к уменьшению суммы полученного дохода.
Подпунктом 177.5.3 п. 177.5 ст.177 НКУ предусмотрено,что окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным,указанным в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах,с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц и сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности на основании документального подтверждения факта их выплат. Согласно п. 57.1 ст. 57 НКУ налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства,указанную в представленной им налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах,в течение 10 календарных дней,следующих за последним днем соответствующего предельного срока,предусмотренного НКУ для подачи налоговой декларации,кроме случаев,установленных НКУ. Таким образом,окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным,указанным в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах,и уплачивается в течение 10 календарных дней,следующих за последним днем соответствующего предельного срока представления такой налоговой декларации.
Согласно п. 291.3 ст. 291 раздела XIV НКУ физическое лицо - предприниматель может самостоятельно выбрать упрощенную систему налогообложения,если такое лицо соответствует требованиям,установленным настоящей главой,и регистрируется плательщиком единого налога в порядке,определенном настоящей главой. Согласно п. 291.4 ст. 291 раздела XIV НКУ действие этого пункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей,которые предоставляют посреднические услуги по покупке,продаже,аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005). Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога,если отвечают требованиям,установленным для третьей группы:не используют труд наемных лиц или количество лиц,состоящих с ними в трудовых отношениях,одновременно не превышает 20 человек,объем дохода не превышает 3000000 гривен.
Согласно п. 295.3 ст. 295 НКУ физические лица - предприниматели - плательщики единого налога третьей группы уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации,утвержденной Приказом Министерства финансов Украины от 21.12.2011 № 1688 «Налоговая декларация плательщика единого налога - физического лица-предпринимателя» за налоговый (отчетный) квартал. Согласно п. 295.4 ст. 295 НКУ уплата единого налога осуществляется по месту налогового адреса.
Согласно п. 120.1 ст. 120 НКУ непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком или другими лицами,обязанными начислять и уплачивать налоги,сборы налоговых деклараций (расчетов),- влекут наложение штрафа в размере 170 гривен,за каждое такое непредставление или несвоевременное представление. Те же действия,совершенные налогоплательщиком,которому в течение года был применен штраф за такое нарушение,- влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое непредставление или несвоевременное представление. Кроме того,согласно ст. 164 прим. 1 Кодекса Украины об административных правонарушениях от 7 декабря 1984 года № 8073-Х непредставление или несвоевременное представление гражданами деклараций о доходах,когда подача является обязательным,либо включение в декларации искаженных данных влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан (от 51 грн. до 136 грн.). Действия предусмотренные ч. 1 настоящей статьи,совершенные лицом,которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за тоже нарушение,влекут наложение штрафа в размере от пяти до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан (от 85 грн. До 136 грн.). Согласно п. 5 подраздела 1 раздела XX НКУ,если нормы других законов содержат ссылку на необлагаемый минимум доходов граждан,то для целей их применения используется сумма в размере 17 гривен,кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации преступлений или нарушений,для которых сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы,определенной пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 раздела IV НКУ для соответствующего года.

АГЕНТСТВО НЕДВИЖИМОСТИ УКРАИНЫ. Объединение риэлторов и юристов рынка недвижимости Киева. Сopyright ©2004-2012Сopyright ©2004-2012 ICT COMPANY www.infopromua.com. Все права защищены.
Выгодно продадим/сдадим вашу недвижимость
cursor

Оформление заявки

Адвокатское и риелторское объединение Украины предоставляет полный спектр услуг в сфере недвижимости. Мы с радостью готовы предложиться Вам свои услуги по продаже и аренде недвижимости в Киеве и Киевской области.

Оставьте Ваш номер телефона и наш специалист свяжется с Вами в кратчайшие сроки

Ваш номер телефона: